欢迎来到帮帮整理的税制复习资料,本内容旨在帮助您深入理解我国税制体系。详细解析如下:
税制概览
我国税制以增值税为核心,辅以消费税和个人所得税。起征点和免征额是税收政策的重要起点:
起征点:税率适用的起点,区分不同纳税人。
免征额:免于征税的额度,减轻小额纳税人负担。
增值税详解
增值税是以商品或服务增值额为计税依据的税种,我国实行消费型增值税。
视同销售行为包括:将货物无偿赠送、用于投资等,需按相关规定纳税。
混合销售行为涉及货物销售与服务提供,需明确税务处理方法。
特殊行为如银行销售金银、集邮商品,税率各异,需注意区分。
低税率适用于部分商品(13%),特定品目则有特殊规定。
征收率适用于简易计税办法,政策上可能存在特殊规定。
增值税计算
销项税计算需明确销售额,特殊情况下由税务机关确定。方法包括:
同类货物平均销售价
组成计税价格,公式:成本×(1+10%)
进项税额
准予抵扣的增值税额,如专用发票和海关缴款单。
收购免税农产品的买价,计算方法:买价×13%。
运输费用中的增值税,如运费×7%。
非应税项目和个人消费等,进项税额不予抵扣。
增值税最终计算公式:应纳税额=销项税额-进项税额。
消费税
消费税是对特定消费品的征税,如金银首饰零售。
税率、税目与计税方法详尽规定,销售额不含增值税。
自产自用非生产用途的消费品,需缴纳消费税。
委托加工消费品,根据同类消费品售价或组价计算税额。
具体计算公式和例题请参考P107。
组成计税价格计算纳税
从价征收组价公式:材料成本 + 加工费;
组成计税价格:(材料成本 + 加工费) × (1 - 消费税税率)。
其中,材料成本和加工费需明确,如受托方代垫成本需一并考虑。
应纳消费税:组价 × 消费税税率。
以上内容仅是复习资料的简要概述,P53-P58和P107有更详细深入的讲解,敬请查阅。