开办费账务处理

Question

新手提问：如公司4月份成立，注册资金100万元（不验资），实收资本5万元（现金），5月开始报税，9月第一笔收入3万元。4月开办费2万元，购入固定资产1万元，6、7、8月每月工资5000元，办公费500元。请问1）如何处理账务？2）是5月记开办费2万元，当期转损益，6、7、8各记5500元，还是9月份一次性计入管理费用-开办费36500元。越详尽越好，新手帮帮忙吧，快愁死了。

Answer 1

　　企业开办费的账务处理如下：\x0d\x0a　　1、开业前发生的企业开办费\x0d\x0a　　借：长期待摊费用——开办费\x0d\x0a　　　　贷：银行存款\x0d\x0a　　开业后的开办费用按不低于5年来摊销，假设确定摊销期为5年。\x0d\x0a　　开办费的年摊销率＝1÷5×100%=20%\x0d\x0a　　开办费的月摊销率＝1÷（5×12）×100%=1.67%\x0d\x0a　　月摊销额＝开办费用总额×1.67%\x0d\x0a　　2、每月摊销时的分录为：\x0d\x0a　　借：管理费用\x0d\x0a　　　　贷：长期待摊费用——开办费

Answer 2

开办费不包括固定资产和存货等资产购置支出

可以 6、7、8各记5500元，也可以9月份一次性计入管理费用-开办费36500元。两个处理方法对企业所得税的影响是一致的。

相关规定：

国税函[2009]98号文件第九条规定： 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

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Answer 3

开办费账务处理：
一、将开办费作为长期待摊费用，自支出发生月的次月，不低于3年分期摊销。
例如：
某股份公司2011年7月份开始生产经营，6月份发生的开办费总额96万元，公司按照5年分期摊销，
每月摊销金额为96万元÷5年÷12个月=1.6（万元）
7月份摊销时，会计分录如下：
借：管理费用——开办费摊销　1.6万元
贷：长期待摊费用——开办费　1.6万元
开办费纳税调整台账设置如下：
开办费税前扣除台账
单位：万元
台账填写说明：
1.年度：摊销日期，指开始生产经营的年度和月份，以后年度按顺序类推。
2.会计摊销额：指会计上一次性摊销的开办费总金额。
3.税收扣除额：指按税法规定允许在本年度税前扣除的金额。
4.纳税调整额：纳税调整额=会计摊销额－税前扣除额。结果是正数为调增所得额，负数为调减所得额。
5.尚未扣除额：指允许在以后年度税前扣除的金额。第一年尚未扣除额按本年度纳税调整额填写，以后年度的尚未扣除额=上期尚未扣除额－本年税前扣除额。
二、 费用发生时，直接计入管理费用即可。
借：管理费用--开办费
贷：银行存款/现金
需要注意的是，筹建（开办）期间，需要计入固定资产价值的借款费用，以及需要计入在建工程的材料费用，不能做此分录。

Answer 4

4月：
借：长期待摊费用-开办费　　20000
借：固定资产(5月开始计提折旧，正常营业前折旧也计入长期待摊费用)　　　10000
贷：其他应付款　　　30000
5月：
借：现金　　50000
贷：实收资本　　50000
6、7、8月：
借：长期待摊费用　　5500
　贷：应付职工薪酬(没考虑个税)　　5000
贷：现金　　　　500
长期待摊费用可以在9月一次性计入管理费用-开办费

Answer 5

企业所得税法规定，筹建期间开办费，记入“长期待摊费用-开办费”，可以在企业正常经营的次月开始不少于3年分摊，也可以在企业正常经营之时，一次性记入“管理费用-开办费”。
这样可以么？