第1个回答 2024-05-17
民办非企业的捐赠收入要报企业所得税吗?
民非单位取得的捐赠收入,是不需要缴纳企业所得税的.
取得的捐赠收入账务处理是,
借:固定资产,
银行存款等科目,
贷:捐赠收入.
如果是受托捐赠账务处理是,
借:受托代理负债,
贷:受托代理资产.
根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》文件的规定,
一、非营利组织的下列收入为免税收入:
(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入;
(二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务取得的收入;
(三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;
(四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;
(五)财政部、国家税务总局规定的其他收入.
民间非营利组织取得的捐赠收入需要缴纳增值税吗?
一般捐赠收入不需要缴纳增值税,作为营业外收入入账,并入企业利润申报缴纳企业所得税.接受捐赠如果取得了增值税专用发票,进项税额可以依法抵扣;接受捐赠除了特别规定给予了免税外,应纳税收入额计算企业所得税,并且增值税只能通过提供劳务和服务以及销售商品来获得.因此,捐赠和赠与不需要缴纳增值税.
民间非营利组织捐赠的现金资产,应当按照实际收到的金额入账.民间非营利组织捐赠的短期投资、存货、长期投资、固定资产、无形资产等非现金资产,按照下列方法确定入账价值:
(1)捐赠人提供有关证据(如发票、报关单、有关协议等)的,以证据上注明的金额为进境价值.凭证所示金额与捐赠资产公允价值存在较大差异的,以捐赠资产的公允价值作为其实际成本.
(2)捐赠人未提供相关证据的,以捐赠资产的公允价值作为实际成本.
非营利组织接受的劳务捐赠不予确认,但应当在会计报表附注中予以披露.
民间非营利组织的特征
民间非营利组织一般具有三个方面的基本特征:
一是该组织不以营利为宗旨和目标,这是民间非营利组织与营利性组织之间本质特征的综合体现;
二是资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报,非营利组织资金提供者,其出资目的并不是期望得到同等或成比例的出资回报;
三是资源提供者不享有该组织的所有权.民间非营利组织的净资产既不属于组织所有,也不属于出资者.