第1个回答 2020-02-12
一、从本题内容看，应该是在2012年查补2010年、2011年所漏交的税费，应当通过“以前年度损益调整”科目核算；如果是当年补缴当年漏缴的税费则不需要通过“以前年度损益调整”科目。那么分两种情况介绍应做的会计分录：
（一）当年补缴当年税费。执行新企业会计准则的企业，地方缴费附加通过“营业税金及附加”、：应缴税费-应缴地方教育费附加”科目、印花税直接在“管理费用”科目核算；滞纳金通过“营业外支出”科目核算。
1、计提地方教育费附加
借：营业税金及附加
贷：应缴税费-应缴地方教育费附加
同时：补缴地方教育费附加及滞纳金
借：应缴税费-应缴地方教育费附加
营业外支出--滞纳金
贷：银行存款
2、补缴当年漏缴印花税、滞纳金（不通过应交税费科目）
借：管理费用----印花税
营业外支出--滞纳金
贷：银行存款
（二）如果是补缴以前年度的税费及滞纳金，作如下会计分录：
1.
补缴2010年地方教育费附加及滞纳金
借：以前年度损益调整
贷：应缴税费—应交地方教育费附加
同时：借：应缴税费—应交地方教育费附加
贷：银行存款
2.
补缴2010年、2011年印花税及滞纳金（不通过应缴税费科目）
借：以前年度损益调整
贷：银行存款
3.结转以前年度损益调整科目，调整年初未分配利润
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
二、补缴的滞纳金，按规定不能在所得税前列支，不得进行纳税调整。