第1个回答 2024-04-30
房地产开发预缴土地增值税会计分录
预交土地增值税时:借:应交税费--应交土地增值税贷:银行存款
企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"等科目核算的,转让时应交的土地增值税:借:固定资产清理贷:应交税费--应交土地增值税
土地使用权在"无形资产"科目核算的,按实际收到的金额借:银行存款贷:其他业务收入.
什么是土地增值税?
是指国家对于有偿转让国有土地使用权或者土地上建筑物和其他附属物等产权的主体所征收的一种税.土地增值税包含着两层含义,第一是国家只对转让国有土地的使用权征税,第二是国家只对有偿转让国有土地使用权以及其他产权征税.对于通过继承与赠与转让的土地不收土地增值税.怎么入账?
房地产企业土地使用税会计处理
1. 根据《房地产开发企业会计制度》(93)财会字第02号中对房地产企业的土地使用税是这样规定的:月份终了,企业计算出当月应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税,借记"管理费用"科目.
《企业会计准则――应用指南》"6602 "管理费用"规定:本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等.
2. 根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第七条规定,条例第六条所列的计算增值额的扣除项目,具体为:
(1)取得土地使用权所支付的金额,是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用.
(2)开发土地和新建房及配套设施(以下简称房地产开发)的成本,是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本(以下简称房地产开发成本),包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用. 土地征用及拆迁补偿费,包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等. 如果要想把土地使用税计入开发成本也只能往土地征用及拆迁补偿费上靠,但根据上述列举规定,并不存在土地使用税.
3.土地使用税是按期缴纳的税种,应当属于期间费用.
房地产账务处理
计提房产税
1. 计提时:
借:管理费用--土地使用税
-- 房产税
贷:应交税费--应交土地使用税
--应交房产税
2.上交时:
借:应交税费--应交土地使用税
--应交房产税
贷:银行存款
出售时账务处理
1.出售租赁商品房而应收取的未收到的款项
(所附原始单据:购买方协议销售发票或出租票)
借:应收账款--XX公司或个人
贷:主营业务收入
2.出让材料而应收取的未收款项
借:应收账款--XX公司
贷:其他业务收入
3.收回款项时:
借:银行存款
贷:应收账款
小编为你讲解了房地产企业土地使用税会计处理,按照规定做的话应该计入管理费用.而且我们平时一定要细心,在规定时间到所在地的税务部门进行办理,以上就是小编为大家整理的全部内容了,希望能够对你有所帮助!感谢你的阅读!