第1个回答 2017-03-05
现代企业治理机制下内部控制制度薄弱的原因
（一）公司内部缺乏制衡机制
法人治理结构是公司的核心，而规范的公司法人治理结构是完善企业成功的前提，是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础。现代企业法人治理结构的根本任务在于划分股东大会、董事会、经理和监事会各自的权力、责任和利益，形成权力制衡，控制与激励并存的机制，保证公司制度的有效运行。但在我国现阶段，虽然形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权力制衡的效果，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠。据调查，上市公司的董事会成员中，100%为内部董事的公司占有效样本数的22.1%，50%以上为内部董事的公司占有效样本数的78.2%，董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的47.7%，由此可见，公司董事会在很大程度主掌握在内部人手中，董事会、监事会仍流于形式，形同虚设，职能的发挥有限，根本没有实现所有权与决策权的分离。这种责权不分的公司治理结构，导致内部控制如“空中楼阁”，形同虚设，从而使得对经营者的监督约束机制缺乏，“放权”最终也成了放任自流。
（二）股权结构不合理
股权结构是指公司的流通股、法人股、国家股占全部外发股数的比例及其相互关系，是企业组织形式的核心。我国上市公司绝大多数是由国有企业改制上市的，在企业层次上进行了法人化改革，国有企业改成公司，但并未触及国有资本出资主体的改革，国有资本的运作无人承担责任，这些公司的高级管理者大多数都是由政府或行政管理部门任命的，作为经营者他们受到诸多指标的约束，为了应付考核便采取造假的方法提升企业的业绩，以捞取个人的政治资本。据统计我国国有股、法人股占总股本的比例高达68.4%，流通股在总股本中的比例仅为31.6%，从中可以看出即使将某上市公司流通股全部买进，也不能取得公司的控制权。在这种情况下股东往往凭借国有股和法人股的优势挺而走险，做出不利于公司长远发展而利于自身增长的短期行为。
（三）激励机制不健全
1、公司治理结构和股权结构的不合理，随之反映出激励机制的不健全。
2、股东自身缺乏产权的激励与约束机制，政府仍会以各种方式干预公司的活动。
3、对经营者的激励机制存在问题，激励不足或激励不当都不利于调动经营者的积极性，不利于公司价值最大化目标的实现。
（四）内部审计薄弱
当前我国企业内部审计主要将大部分精力用于财务数据的真实性、合法性的查证和生产经营的监督，管理审计尚未得到广泛的开展。笔者认为主要表现为：
1、企业内审定位不准确，造成对内审职能认识模糊。
2、内部审计独立性不强，影响内部审计工作权威性。
3、内部审计员工素质偏低，与现代企业制度的要求不相适应。